Доходы в виде денег, иного имущества, безвозмездно полученного в связи с военной службой по мобилизации или с заключенным контрактом, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Указанное освобождение применяется, когда деньги, иное имущество получает:

- мобилизованное лицо;

- лицо, проходящее военную службу по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ;

- лицо, заключившее контракт о пребывании в добровольческом формировании;

- члены семьи перечисленных лиц.

Если мобилизованный (доброволец) получает от работодателя матпомощь в связи с ранением, увечьем, иным повреждением здоровья в ходе проведения СВО, лечением в медучреждениях, НДФЛ не начисляется.

Меры налоговой поддержки для мобилизованных лиц

С 21 сентября 2022 г. для мобилизованных лиц действует ряд налоговых послаблений.

Чтобы ими воспользоваться, не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы.

Минобороны РФ само представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения.

Налоговая служба, в свою очередь, направляет информацию в Социальный фонд России, Федеральную службу судебных приставов России и другие ведомства.

Продление сроков уплаты налогов, сборов.

Сроки уплаты налогов, сборов продлеваются на период военной службы и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по следующим основаниям:

- по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;

- в связи с признанием военно-врачебной комиссией не годными к военной службе, за исключением военнослужащих, изъявивших желание продолжить военную службу на воинских должностях, которые могут замещаться указанными военнослужащими;

- в связи с вступлением в законную силу приговора суда о назначении наказания в виде лишения свободы.

Продлеваются те сроки, которые выпадают на указанный период. Это касается, в частности, уплаты:

- налогов. Например, в более поздние сроки можно уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры или машины, а также транспортный, земельный налог и налог на имущество физлиц. Уведомление об уплате имущественных налогов, направленное мобилизованному лицу и не оплаченное до 1 декабря 2022 г. включительно, исполнять не требуется. Новое уведомление инспекция направит после получения информации об увольнении со службы;

- сборов (за исключением госпошлины и сбора за пользование объектами животного мира).

После возвращения со службы мобилизованное лицо не обязано выплачивать всю сумму налогов, сборов разом (за исключением налога на профессиональный доход).

Перечислять средства надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца.

Начать вносить платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.

Продление сроков сдачи отчетности.

В частности, продлеваются сроки подачи:

- декларации 3-НДФЛ - на период военной службы и до 25-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеуказанным основаниям. Срок подачи продлевается, если он выпадает на указанный период;

- уведомлений, указанных в ч. 4, 6 ст. 15 Закона о налоге на профессиональный доход (уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уведомление о переходе на указанные системы налогообложения) - на период военной службы и до последнего числа включительно четвертого месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеназванным основаниям;

- отчетов о движении денежных средств по счетам в иностранных банках и о переводах денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа (за отчетный 2021 год и последующие отчетные годы) - до последнего числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеуказанным основаниям;

- уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках и организациях финансового рынка - до последнего числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеуказанным основаниям.

Приостановление налоговых проверок.

Мобилизованное лицо не будут проверять во время службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеназванным основаниям.

В частности, приостанавливается:

- проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок, и вынесение решений об их проведении;

- проведение мероприятий налогового контроля. Ограничения не касаются деклараций по НДФЛ с суммой налога к возврату. Следовательно, средства будут возвращены налогоплательщику в установленные сроки, если не будет выявлено нарушений.

Ограничение привлечения к ответственности. Во время службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по вышеназванным основаниям, мобилизованное лицо нельзя привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, связанные с непредставлением документов. Например, за непредставление истребуемых инспекцией документов.

Льгота по налогу на имущество физлиц

Мобилизованные лица могут не платить налог по одному объекту в каждой из следующих категорий имущества (пп. 7 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.11.2022 N БС-4-21/15235@):
• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или его часть;
• квартира - музей (негосударственный), творческая мастерская, ателье, студия и иные помещения (сооружения), указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
• хозяйственное строение (сооружение) площадью не более 50 кв. м, расположенное на земельном участке для ведения ЛПХ (ИЖС, ого-родничества, садоводства) (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ);
• гараж или машино-место.

Льгота применяется при условии, что имущество находится в собственности лица и не используется им в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Контрактники также могут воспользоваться этой льготой при тех же условиях. Ведь они признаются военнослужащими, а льгота по пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ предоставляется военнослужащим и некоторым другим лицам.

Льгота по пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ добровольцам не положена, поскольку статус военнослужащего и социальные гарантии для военнослужащих распространяются на добровольцев лишь в случаях, которые предусмотрены правовыми актами (п. 10 ст. 22.1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ, п. 5.1 ст. 2 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ). В части такой льготы подобное не предусмотрено.

Вместе с тем добровольцы могут воспользоваться льготой по налогу на имущество физлиц по другому основанию. Так, при получении удостоверения ветерана боевых действий можно применять льготу по пп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Освобождение от госпошлины за выдачу паспорта, водительского удостоверения

За выдачу паспорта гражданина РФ, национального водительского удостоверения взамен утраченного или пришедшего в негодность можно не платить госпошлину на основании пп. 29.4, 30.3 п. 3 ст. 333.35 НК РФ. Освобождение предоставляется ряду лиц, принимающим (принимавшим) участие в СВО, обеспечивающим (обеспечивавшим) выполнение задач в ходе СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей, в том числе:

- военнослужащим, включая мобилизованных и лиц, заключивших в порядке п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ контракт о прохождении военной службы;

- лицам, заключившим контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, войска нацгвардии РФ.